跟着国度经济高速发达,都市和新村落境遇修树升高到史无前例的要紧位置,农林牧需求繁盛,都市化的胀动必将胀动农林牧财富链的昌盛。

　　农林牧从业者成份繁杂，有农夫个别户、花木经纪人、配合社、苗木企业、农产物深加工企业等等。农林牧财富链涉及哪些税费，有哪些税收优惠计谋?本文连接现行税收计谋分税种梳理，并举办实务案例解析。

　　1.农业分娩者发售自产低级农产物。按照《中华百姓共和国增值税暂行条例履行细则》的规则，农业分娩单元和一面发售自产的低级农产物免征增值税。

　　2.发售林木同时供给绿化工程。按照《财务部 国度税务总局闭于周至推开业务税改征增值税试点的闭照》(财税〔2016〕36号，发售自产苗木同时供给绿化任事，对苗木一面免征增值税，供给的修造任事应该遵从修造任事缴纳增值税。

　　3.纯粹发售表购的苗木。发售表购农产物一面不行免征增值税。对农夫专业配合社发售本社成员分娩的农业产物，视同农业分娩者发售自产农业产物免征增值税。

　　4.发售苗木同时供给养护任事。园林绿化工程的绿化养护属于植物保卫规模，按照财税〔2016〕36号附件3业务税改征增值税试点过渡计谋的规则》：“农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保卫、农牧保障以及相干本事培训交易，家禽、牲畜、水灵敏物的配种和疾病防治”免征增值税。以是供给绿化养护任事收入应该免征增值税。假若发售表购的苗木同时供给养护任事，应该分散核算，对发售物品一面不行免征增值税。

　　5、免征蔬菜流利闭键增值税按照《财务部 国度税务总局闭于免征蔬菜流利闭键增值税相闭题宗旨闭照》(财税〔2011〕137号)规则：

　　对从事蔬菜批发、零售的征税人发售的蔬菜免征增值税林木。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，蕴涵各样蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的紧要种类参照《蔬菜紧要种类目次》(见附件)奉行。

　　经挑选、冲洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本闭照所述蔬菜的领域。

　　财税【2012】75号：自2012年10月1日起，对从事农产物批发、零售的征税人发售的一面鲜活肉蛋产物免征增值税。

　　免征增值税的鲜活肉产物，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者割裂的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等结构。

　　免征增值税的鲜活蛋产物，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，蕴涵鲜蛋、冷藏蛋以及对其举办破壳离其余蛋液、蛋黄和蛋壳。(二)、企业所得税。《中华百姓共和国企业所得税法》第二十七条规则，企业从事农、林、牧、渔业项宗旨所得等可省得征、减征企业所得税。《中华百姓共和国企业所得税法履行条例》第八十六条的规则，林木的教育和种植所得免征企业所得税;花草、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。另据《国度税务总局闭于履行农林牧业项目企业所得税优惠题宗旨通告》(国度税务总局通告2011年第48号)的规则，企业从事林木的教育和种植的免税所得，是指企业对树木、竹子的育种和育苗、抚育和统造以及范畴造林营谋得到的所得,蕴涵企业通过拍卖或收购形式得到林木全豹权并始末肯定的发展周期，对林木举办再教育得到的所得;企业将购入的农、林、牧、渔产物，正在自有或租用的场面举办育肥、育秧等再种植、养殖，始末肯定的发展周期，使其生物样式爆发蜕变，且并非因为本闭键对农产物举办加工而明明填补了产物的运用价格的，可视为农产物的种植、养殖项目享福相应的税收优惠;企业进货农产物后直接举办发售的营业营谋爆发的所得，不行享福农、林、牧、渔业项宗旨税收优惠计谋;玩赏性作物的种植，按“花草、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目打点，即减半征收企业所得税。

　　按照《财务部 国度税务总局闭于一面独资企业和合股企业投资者得到种植业养殖业喂养业捕捞业所得相闭一面所得税题宗旨批复》(财税〔2010〕96号)的规则，对一面独资企业和合股企业从事种植业、养殖业、喂养业和捕捞业(以下简称“四业”)，其投资者得到的“四业”所得暂不征收一面所得税。所以，一面或一面独资企业以及合股企业从事农林牧种植所得免征一面所得税。

　　按照《中华百姓共和国城镇土地运用税暂行条例》的规则，直接用于农、林、牧、渔业分娩用地，免征土地运用税。另据《财务部 国度税务总局闭于房产税、城镇土地运用税相闭计谋的闭照》(财税〔2006〕186号)规则，正在城镇土地运用税征收领域内筹备采摘、参观农业的单元和一面，其直接用于采摘、参观的种植、养殖、喂养的土地，遵从直接用于农、林、牧、渔业的分娩用地的规则，免征城镇土地运用税。

　　按照《国度税务总局闭于调节房产税和土地运用税完全纳税领域声明规则的闭照》(国税发〔1999〕44号)规则，对农林牧渔业用地和农夫栖身用衡宇及土地，不征收房产税。

　　按照《中华百姓共和国契税暂行条例履行细则》的规则，征税人担当荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地运用权，用于农、林、牧、渔业分娩的，免征契税。此处预防条件是土地性子是荒山、荒沟、荒丘、荒滩。

　　按照《中华百姓共和国耕地占用税暂行条例》(国务院令2007年第511号)的规则，占用耕地林木、林地、牧草地、农田水操纵地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地修房或者从事非农业修树的单元或者一面，为耕地占用税的征税人，应该遵从规则缴纳耕地占用税。种植林木属于农业修树，所以，占用耕地、林地等种植苗木，不属于耕地占用税纳税领域。别的，修树直接为农业分娩任事的分娩措施占用的农用地(林地、牧草地、农田水利措施用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等)，也不征收耕地占用税。

　　按照《中华百姓共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条的规则，购销合同、修树工程承包或拥有合同性子的凭证为应征税凭证，应按规则缴纳印花税。但《中华百姓共和国印花税暂行条例推广细则》第十三条第一款规则：“对国度指定的收购部分与村民委员会、农夫一面书立的农副产物收购合同免纳印花税。”另据《财务部 国度税务总局闭于农夫专业配合社相闭税收计谋的闭照》(财税〔2008〕81号)规则，对农夫专业配合社与本社成员签定的农业产物和农业分娩材料购销合同，免征印花税。这里的农业产物，条件是农夫专业配合社与本社成员之间。(新印花税法自2022年7月1日起推广。同样免。)

　　实例：某修造工程有限公司，2020年3月，购进园林公司苗木用于幼区绿化。

　　按照《财务部 国度税务总局闭于简并增值税税率相闭计谋的闭照》(财税[2017]37号)规则：“得到(开具)农产物发售发票或收购发票的，以农产物发售发票或收购发票上说明的农产物买价和11%(现为9%)的扣除率筹算进项税额。”

　　按总局2019年39号规则，分娩出13%的高税率产物时林木，可按收购价加计扣除1%的进项税。填正在本表8a行。

　　某园林企业，2020年度资产总额6000万元，职员40。发售林木收入200万，林木本钱150万。发售花草收入800万元花草本钱700万元林木。对表承包林木匠程收入1000万元。工程本钱700万元。终年爆发间接用度150万。假定无征税调节。请筹算2020年度应交企业所得税额，填列所得税汇算清缴表。

　　三、按《中华百姓共和国企业所得税法履行条例》第八十六条的规则，林木的教育和种植所得免征企业所得税;花草、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植减半征收企业所得税。

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